+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Особенности учета ндс при предварительной оплате у поставщика

Особенности учета ндс при предварительной оплате у поставщика

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи НК РФ на день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога п. При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи НК РФ п. На сумму полученной предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней п. Более подробно о правилах оформления счета-фактуры на аванс см.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

НДС: Предварительная оплата (частичная оплата)

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС при «экспорте» и «импорте» работ и услуг

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи НК РФ на день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога п. При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи НК РФ п.

На сумму полученной предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней п. Более подробно о правилах оформления счета-фактуры на аванс см. Счета-фактуры на полученный аванс регистрируются налогоплательщиком в книге продаж п.

НДС, исчисленный с суммы предоплаты, продавец может принять к налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров работ, услуг, имущественных прав принимается к вычету п.

При этом вычет сумм НДС производится в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора при наличии таких условий п. Для заявления налогового вычета выставленный при получении предоплаты счет-фактура на аванс регистрируется продавцом в книге покупок на сумму НДС, подлежащую вычету п.

Кроме того, НДС, исчисленный и уплаченный продавцом в бюджет с сумм предоплаты, может быть предъявлен к налоговому вычету в случае изменения условий или расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей абз. Такой вычет производится после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров работ, услуг , но не позднее одного года с момента возврата или отказа п. Ключевым условием заявления вычета при расторжении договора изменении условий договора является возврат авансовых платежей.

При этом нормы ГК РФ предусматривают различные способы прекращения обязательств по возврату. Однако Минфин России считает правомерным заявление налогового вычета в случае изменения условий или расторжения договора без фактического возврата авансовых платежей только в некоторых случаях, например, если возврат аванса осуществлен зачетом встречного однородного требования письма от В иных случаях, например, при заключении с покупателем соглашения о новации долга в заемное обязательство письмо Минфина России от Также вычет неправомерен, если денежные средства при расторжении договора изменений условий договора зачтены в счет оказания услуг по другому договору с тем же покупателем заказчиком.

Порядок отражения расчетов по НДС при получении предоплаты за поставку товаров, в т. Поступление предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров операция 1. В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет сформирована бухгалтерская проводка:. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты.

Счет-фактура на полученную сумму предоплаты операция 1. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс раздел Банки и касса. В новом документе Счет-фактура выданный основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:. Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо в поле Номенклатура табличной части документа ввести наименование или обобщенное наименование поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.

По кнопке Счет-фактура документа Счет-фактура выданный пользователь может перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах.

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Реквизиты номер и дата составления платежно-расчетного документа пп. Наименование поставляемых товаров описание работ, услуг , имущественных прав пп.

В результате проведения документа Счет-фактура выданный будет сформирована следующая бухгалтерская проводка:.

Документ Счет-фактура выданный регистрируется в регистре накопления НДС продажи. Также на основании документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Несмотря на то, что с Регистрация операции 2. В документе Корректировка долга указываются следующие значения:.

Сведения о покупателе, по согласованию с которым производится зачет предоплаты, внесенной по одному договору, в счет оплаты по другому договору. Согласно пункту 5 статьи НК РФ продавец имеет право на налоговый вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

По мнению Минфина России, в отсутствии возврата соответствующей суммы предоплаты вычет суммы НДС по расторгнутому договору неправомерен.

В то же время, суммы НДС, исчисленные продавцом с суммы предварительной оплаты, могут быть предъявлены к налоговому вычету на основании пункта 8 статьи и пункта 6 статьи НК РФ после отгрузки товаров по другому договору письма Минфина России от Для выполнения операций: 3.

Кроме того, будет внесена запись в регистр накопления НДС продажи. На основании записей этого регистра формируется книга продаж за III квартал года. Также будет внесена запись в регистр Раздельный учет , если налогоплательщик ведет раздельный учет, и в настройках программы установлены флаги для значений:. Для создания счета-фактуры на отгруженные покупателю товары операция 3.

При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный , а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру. В новом проведенном документе Счет-фактура выданный , который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация акт, накладная.

При этом при получении предоплаты с применением безденежной формы расчетов в этой строке должен ставиться прочерк. При выставлении счета-фактуры на отгруженные товары, в счет предоплаты которых был зачтен аванс, ранее полученный по другому договору, необходимость заполнения строки 5 неочевидна.

С одной стороны, сумма зачтенной предоплаты была перечислена на основании платежно-расчетного документа, с другой стороны, предоплата в счет отгрузки данных товаров образовалась в результате зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет отгрузки товаров по другому договору. По кнопке Печать можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах. В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

Если продавец дополнительно вносил в документ Счет-фактура выданный сведения о платежно-расчетном документе, то будет также сформирована дополнительная запись в регистре накопления НДС Продажи.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров работ, услуг подлежат налоговому вычету с даты отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора при наличии таких условий п.

Для отражения операции 4. Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить. На закладке Полученные авансы будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленный ранее с сумм полученных авансов и зачтенных в счет отгрузки товаров, хотя и по другому договору. В результате проведения документа Формирование записей книги покупок вносится запись в регистр бухгалтерии:. Для регистрации документа Счет-фактура выданный в книге покупок предусмотрен регистр накопления НДС Покупки.

Таким образом, в книгу продаж за III квартал года будут внесены регистрационные записи по счетам-фактурам:. Сумма НДС, исчисленная с суммы полученной предоплаты, и предъявленная к вычету, в размере 49 руб. Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я.

Соколова Баланс в профессии и в жизни Записки неадекватного главбуха Советы Веры Хомичевской Таможенные платежи Защита персональных данных Налогообложение Самозанятые налог на профессиональный доход Налоговое администрирование Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги Специальные налоговые режимы Отмененные налоги Договоры и расчеты с сотрудниками Договоры Кадровое оформление Прием на работу иностранных граждан Расчеты с сотрудниками Справочная информация Страховые взносы База для начисления страховых взносов Отчетность по страховым взносам Проверки и ответственность Тарифы страховых взносов Уплата страховых взносов Экологические платежи, отчетность в Росприроднадзор Изменения - Правовое регулирование деятельности Безвозмездное пользование.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами. Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда.

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. Налоговый кодекс дает право продавцу при изменении условий договора или его расторжении и возврате авансовых платежей предъявить к вычету исчисленный и уплаченный с предоплаты НДС. Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Подписаться Архив журнала Узнайте больше.

Нужно ли снижать ставку НДФЛ для трудовых доходов нерезидентов? Да, ставка НДФЛ должна быть одинаковой для всех вне зависимости от срока нахождения налогоплательщика в России. Я считаю, что к доходам нерезидентов необходимо применять повышенные налоговые ставки. Я не плачу НДФЛ и пока не задумывался о ставках этого налога. Предложения партнеров. Обучение пользователей продуктов 1С. Вход Оставаться в системе Забыли пароль?

Войти через аккаунт соцсети:. Регистрация На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации.

Логин мин. Последовательность операций приведена в таблице 1. Таблица 1. Полученная сумма предварительной оплаты пп. Строка Раздела 3 декларации по НДС.

Возврат авансов у продавца и покупателя Согласно пункту 1 статьи НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи НК РФ. На сумму полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав продавец выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты п. Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв.

Введение в действие изменений, вносимых в Налоговый кодекс, в основном приходится на начало года. Не стал исключением и год. В частности, они коснулись порядка учета НДС по предварительной оплате. В соответствии с новой редакцией Налогового кодекса при поступлении от организации-покупателя предоплаты организация-продавец обязана выставить ей счет-фактуру. Вышеуказанным законом введены положения, предоставившие право организации-покупателю принять НДС к вычету с авансовых платежей. В статье предлагаем рассмотреть особенности оформления счета-фактуры по предоплате, принятия НДС к вычету, а также порядок отражения в бухгалтерском учете операции по перечислению и поступлению авансовых платежей.

Расчеты по НДС при зачете полученного аванса по другому договору

Итак, общий порядок действий мы разобрали, теперь посмотрим, какие составляются проводки по НДС с аванса полученного, и что в дальнейшем с этим НДС происходит. Рассмотрим теперь случай, когда организация выступает в роли покупателя, то есть перечисляет предоплату поставщику, а через какой-то время получает от него товар. Ни пункт 12 статьи , ни глава 21 Налогового кодекса РФ в целом не содержат указаний на то, что аванс должен быть перечислен продавцу исполнителю исключительно в денежной форме. Отсутствие подобных ограничений означает, что покупатель заказчик не может быть лишен права на вычет НДС, если предоплата произведена ценными бумагами, передачей имущественных прав, в натуральной форме и т. Получив от продавца исполнителя такой счет-фактуру, покупатель заказчик может зарегистрировать его в книге покупок, а сумму НДС предъявить к вычету. В подтверждение изложенного судьи также обратились к правовой позиции КС РФ, сформулированной в Постановлении от

Особенности учета ндс при предварительной оплате у поставщика

НК РФ. Но только при выполнении определенных условий и если покупатель не использует освобождение от уплаты НДС. После того как поставщик выставит счет-фактуру на отгруженные товары выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права , организация сможет принять НДС к вычету на общих основаниях. А НДС, принятый к вычету с аванса, организация восстановит.

Перечислена поставщику частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров руб.

Состав показателей счета-фактуры, выставляемого при получении предварительной оплаты частичной оплаты , предусмотрен п. При этом специальная форма счетов-фактур, выставляемых в отношении предварительной оплаты частичной оплаты , не утверждена. Поэтому продавцы товаров работ, услуг, имущественных прав при их выставлении используют форму счета-фактуры, утвержденную Постановлением Правительства РФ N , с отражением в ней показателей, предусмотренных указанной выше нормой. В соответствии с пп. При заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров, имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем. Например, в случае получения предварительной оплаты частичной оплаты по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой спецификацией , оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т. Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении предварительной оплаты частичной оплаты по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров или их групп.

НДС по операциям на территории РФ

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. На очередном Всероссийском онлайн-семинаре, которые регулярно проводит компания "Гарант", обсуждались проблемы исчисления НДС. Год назад вступила в силу норма Налогового кодекса 1 о том, что компании имеют право на вычет НДС по перечисленным суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг.

С целью более эффективной реализации требований налогового учета, предусмотренных постановлением Правительства РФ от Прежде всего, во всех документах, предназначенных для отражения операций приобретения имущества, товаров, работ и услуг, появилась возможность указать в поле "Дата и номер счета-фактуры поставщика" реквизиты счета-фактуры, предъявленного поставщиком. Это избавляет от необходимости отдельной регистрации полученного счета-фактуры.

.

О том, как не ошибиться при начислении и уплате НДС по операциям в РФ, который является плательщиком НДС, получив предварительную оплату, с учетом НДС по ставке 10 процентов и часть предоплаты с учетом налога по исключений и особенностей в действиях поставщика в случае получения.

Предварительная оплата: учет НДС

.

Расчеты по НДС при возврате авансов в «1С:Бухгалтерии 8»

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Конкордия

    Так а 10 пункт уже вошел в силу?

  2. guirecle

    Красиво сказано уважаю вас.

  3. Злата

    Скорее «принуждение к сделке.», счёт-оферта с реквизитами КА и систематические входящие звонки (ещё и на рабочий номер или знакомым должника признаки состава, санкция ст. до 10лет. или нет?)

© 2018-2021 digitalscrapbooking.ru